四、账面盈利却缺钱，有账无钱

如前所述，近代会计在“发生主义”的基础上发展起来，所以会计本身变得非常繁琐复杂。但是由此计算出来的利润，与实际手头的钱，即与“现金流”不能马上衔接。

但是最近，“现金流”在会计学中也非常受重视了。对企业价值的评价，不是用利润，而是看将来能创造现金的能力。这种观点在专家中也早已成为共识。特别在美国，已经明确规定，把“现金流量表”与资产负债表、损益表并列，构成正式结算报告，必须包含在结算报告书里面。

经营者应该欢迎这个趋向，这与我的会计学正好相通。但是，现在这个“现金流”，是根据“发生主义”计算出的利润，是调整折旧费等不伴随现金流动的项目后算出来的。而我所说的“以现金为基础的经营”，意思是经营本身要做到将“现金”与“利润”直接挂钩。

我经常使用“账面盈利却缺钱”这句话来强调以现金为基础经营企业的重要性。每年结算时账面上有利润，但实际上资金不足，资金周转困难，这样的企业很多。这就不是“以现金为基础的经营”，而只是“以结算利润为基础”经营企业的结果。

会计专家们或许认为：“有多少利润就该有多少现金，持这种观点的人是会计学的外行”。但是，从本来意义上讲，“现金”最大的源泉就是企业活动所获得的利润。因此，如果会计学只是为了计算出与“现金”完全脱离的“结算利润”，那么它就是无用的学问，在实际经营中无法应用。

赚到的钱哪里去了？经营者每次看结算报表时都要在心里追问这个重要的问题。