2.7　个人所得税的计算

个人所得税针对的是员工工资薪金所得，这里要明确的一点是企业的饭补、交通补、车补、房补等福利性补贴如果以货币方式发放的，均应计个人所得税。

（1）个人所得税累进税率表

七级超额累进税率表是最新个人所得税计算的速算表，适用于工资和薪金所得。

计算方式：

个人所得税额=（应纳税所得金额-起征点）×税率-速算扣除数

其中：

应纳税所得金额=个人工资总额-五险一金

起征点也叫免税额，最新数据为3500元（十一届全国人大常委会第二十一次会议审议通过，2011年9月1日开始实施），起征点调整的目的是降低中低收入者税收负担，加大税收调节收入分配力度。

【举例】

高文林个人扣除五险一金后应纳税所得金额10000元，那么他的个人所得税额=（10000-3500）×20%-555=745（元）

黄超森个人扣除五险一金后应纳税所得金额20000元，那么他的个人所得税额=（20000-3500）×25%-1005=3120（元）

（2）个人劳务所得税累计

劳务报酬适用的个人所得税

费用扣除：每次收入不超过4000元的定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的定额减除20%的费用。

扣减费用额后适用于劳务报酬所得税计算办法，如下表所示：

计算方式：

个人所得税额=（劳务报酬额-扣除费用）×税率-速算扣除数

实例1：劳务报酬不超过4000元的

刘备的劳务报酬额3900元，个人劳务所得税额为：

（3900-800）×20%-0=620（元）

实例2：劳务报酬超过4000元的

张飞劳务报酬额54000元，个人劳务所得税额为：

54000×（1-20%）=43200（元）

43200×30%-2000=10960（元）

管理知识分享

“工资薪金”和“劳务报酬”的重要区别就在于是否存在劳动雇佣关系，如果劳动者与企业签订了劳动合同，是属于劳动雇佣关系，则这类劳动者的报酬适用于“工资薪金”所得，如果劳动者与企业未签订正式劳动合同，属于临时性的提供劳动，则这类劳动者的报酬适用于劳务报酬。