任务三 其他货币资金的核算

其他货币资金包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款。它与银行存款在存放地点和用途不同。

一、外埠存款的核算

外埠存款，是指企业到外地进行临时或者零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业汇出款项存入外地时，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。支取该存款使用报销后，借记“在途物资”等科目，“应交税费——应交增值税”科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。

【实务2-8】 湖南沙沙门业有限公司2019年12月13日，委托当地银行汇款8000元给采购地银行开立临时采购专户，用于购进一批材料。根据汇款凭证，公司会计处理如下：

【实务2-9】 承上例，假如公司收到采购员交来的供应单位发票账单等报销凭证，注明材料价款5000元，增值税800元，余款转回当地银行，材料尚未验收入库。公司会计处理如下：

二、银行本票存款的核算

银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。

企业将款项送交银行，依据银行本票申请书存根联、支票存根联，借记“其他货币资金——银行本票存款”科目，贷记“银行存款”科目。企业购进材料后，依据购进发票，借记“材料釆购”等科目，“应交税费——应交增值税”科目，贷记“其他货币资金——银行本票存款”科目；收款单位收到银行本票时，应填制进账单，连同银行本票到银行办理进账后，取回进账单回单联，借记“银行存款”科目，贷记有关科目。

【实务2-10】 湖南沙沙门业有限公司2019年12月3日申请办理银行本票10000元，公司向银行提交了本票申请书，并将款项交存银行取得银行本票。

三、银行汇票存款的核算

银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。

企业使用银行汇票支付款项后，应根据发票账单及开户银行转来的银行汇票有关副联等凭证，借记“材料采购”“应交税费——应交增值税”科目，贷记“其他货币资金——银行汇票存款”科目。如实际采购支付后银行汇票有余额，多余部分应借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——银行汇票存款”科目。汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时，应借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——银行汇票存款”科目。

【实务2-11】 湖南沙沙门业有限公司2019年12月1日申请办理银行汇票10000元，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托存根联，做如下会计处理：

【实务2-12】 承上例，12月10日，公司收到采购员交来的供应单位增值税专用发票等凭证，注明货款8000元，增值税1280元，材料已验收入库。余款已转回当地银行，则公司会计处理如下：

四、信用卡存款的核算

信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。企业开出支票连同进账单送存银行时，借记“其他货币资金——信用卡存款”科目，贷记“银行存款”科目。支取该存款用后报销时，借记有关科目，贷记“其他货币资金——信用卡存款”科目。

【实务2-13】 湖南沙沙门业有限公司在中国工商银行申请领用信用卡，按要求于2019年12月10日向银行交存备用金20000元，12月30日用信用卡支付该月份电话费3600元。则公司会计处理如下：

（1）12月10日向银行交存备用金开立信用卡时。

（2）12月30日用信用卡支付电话费时。

五、信用证保证金存款的核算

信用证保证金存款，是指企业为取得信用证按照规定存入银行的保证金。企业向银行缴纳保证金，根据银行退回的进账单第一联编制付款凭证，借记“其他货币资金——信用证保证金”科目，贷记“银行存款”科目；根据开证银行交来的信用证通知书及有关单据标明的金额，借记“材料采购”等科目，贷记“其他货币资金——信用证保证金”科目；企业未用完的信用证保证金余额转回开户银行时，根据收款通知，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——信用证保证金”科目。

六、存出投资款的核算

存出投资款，是指企业存入证券公司但尚未进行投资的款项。

企业开出支票向证券公司划拨款项时，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目。支取该存款用于投资后，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。

【实务2-14】 湖南沙沙门业有限公司根据发生的有关存出投资款的业务，进行了如下会计处理：

（1）2019年12月5日，将银行存款1000000元存入证券公司，以备购买有价证券。

（2）2019年12月6日，用存出投资款1000000元购入股票作为交易性金融资产。

【本项目工作小结】

在会计上，现金有广义和狭义之分。狭义的现金仅指企业的库存现金，广义现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。我国会计上现金概念仅指狭义现金，包括企业库存人民币现金和外币现金。学生应了解库存现金管理制度，掌握库存现金的核算以及库存现金的清查及处理；了解银行存款的管理制度以及结算方式，掌握银行存款的核算以及清查后银行存款余额调节表的编制。其他货币资金包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款。学生应掌握其他货币资金的核算。

◆仿真操作

根据 【实务2-1】 至 【实务2-14】 编写有关的记账凭证。

◆岗位业务认知

利用节假日，寻找实习单位，进行出纳岗位的实习。

◆工作思考

1．如果你是企业的出纳，谈谈如何才能保管好库存现金、有价证券以及有关印章、空白支票、空白收据，以确保企业财产安全。

2．银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间出现不一致的原因主要有哪些？应如何进行处理？

3．银行结算方式有哪几种？各有什么特点？哪些结算方式可以通过“其他货币资金”科目进行核算？

4．为什么期末对账时会出现未达账项？发现未达账项应如何处理？

5．如果编制银行存款余额调节表后双方的余额仍不相符，则应如何处理？

6．其他货币资金包括哪些内容？

7．银行支付结算方式有哪几种？