一、赚到的钱哪里去了

经营者没有余暇仔细地学习会计学，对于他们来说，经济越发展、越复杂，结算的内容就越发难以把握。到月末或期末，经过相当的时日，结算表才做出来，看结算表，听财务人员解释各种会计数据，这才了解自己的公司赚了多少钱。这种情况相当普遍。

很久以前，我也曾经向做完期末结算报告的财务部长发问：“赚到的钱哪里去了？”他回答说：“利润变成了应收账款、库存品、设备等各种形态，不能简单明了地说在哪里。”

我又追问：“要从利润中分红，分红的钱在哪里？”财务部长回答说利润不是手头的现金，分红的资金准备从银行借贷。

我觉得很奇怪，“分红的钱没有，要特意去银行借。这能说赚钱了吗？”财务部长却说：“是的，那也叫赚了钱。”

这样的争论没有结果，于是我要求他把盈亏数字和实际现金的流动结合起来做出说明。财务部长按照资产负债表的各项科目，制作了说明资金来源和用途的资金运用表，解释从当期利润和折旧而来的资金具体的分布情况。我这才弄明白，只按收支构成的会计所体现不出的固定资产、盘点库存资产、应收票据、应收款等各种记账科目都反映在了资产负债表上。

辛辛苦苦做出了利润，却不能如愿用于新设备投资，如果应收款和库存增加，现金就被吸走，归还贷款后现金就没了。这时我感到经营企业一定要把握“赚的钱在哪儿、以什么形式存在”。

现在的京瓷以美国的标准做统一的结算报表。根据美国会计标准的发展，资金运用表近年演变成“现金流量表”，如表1-1，清楚地表示了利润和现金增减之间的关系。

表1-1　统一现金流量表（例）

在这份计算表中，销售活动所得现金和投资活动、财务活动所发生的现金增减合并计算。根据这一计算表就能明确掌握现金及其等价物合并计算的“现金”总额。京瓷从1990年开始就实施了这种美国式“现金”会计报告。